Особенности мирового налогообложения

Зарубежные компании имеют весьма богатый опыт налогообложения недвижимости. За все время существования этой юридической процедуры законодательства иностранных государств приобрели соответствующие пометки о системах налогообложения. На их основе можно выделить характерные принципы:

1) Объект налогообложения — земля, здания и сооружения, т.е. недвижимое имущество, которое легко идентифицировать. Налог чаще всего выплачивает собственник, иногда, если производится аренда офиса или магазина, арендатор также становится налогоплательщикам.

2) Налогооблагаемую базу определяют, исходя из рыночной стоимости объектов. Это призвано стимулировать их рациональное использование. Однако при таком подходе часто возникают проблемы с оценкой недвижимости.

3) При определении стоимости имущества используют данные массовой оценки, которые получают путем стандартных процедур расчета стоимости объектов для налогообложения. В большинстве стран для хранения и обработки информации используют компьютерные технологии, при этом права налогоплательщиков на доступ в разных странах существенно отличаются.

4) Льготы предоставляются с учетом категорий налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды и т. п.) или характера собственности. В большинстве стран от уплаты налога освобождены объекты культуры, здания общественных и государственных организаций. Существует также тенденция к льготированию объектов. Так, например, если аренда склада обойдется наемщику дешево, то на его плечи вполне может лечь бремя налога на недвижимость.

5) Налог на имущество, по сути, не является местным и может быть как федеральным, так и принадлежащим бюджету любого другого уровня.

Налоговые ставки зависят от законодательной и экономической практик, характерных для той или иной страны. Величина налоговых поступлений может быть переменной или фиксированной, находясь в зависимости от бюджетных расходов и величины финансовой базы. Так, в Канаде налог является местным и основан на оценочной стоимости недвижимости. В Великобритании в качестве налогооблагаемой базы выступает предполагаемая сумма арендной платы. Во Франции существует целых три типа налогов на недвижимость: на застроенные и незастроенные участки, а также на жилье, причем налагаться они могут одновременно. В Германии ставки регулируют органы местного самоуправления — ежемесячная плата взимается вне зависимости от назначения здания. В Дании, как и во Франции, три вида налога: местный, окружной и налог на коммерческую недвижимость.